Vrácení DPH ze závazku po splatnosti

Vrácení DPH ze závazku po splatnosti.

Od 1. ledna 2025 platí novela zákona o DPH (č. 235/2004 Sb.), § 74b, která ovlivní, jakým způsobem podnikatelé nakládají s neuhrazenými závazky. Nově budou plátci DPH povinni vrátit uplatněný odpočet DPH u závazků, které zůstanou neuhrazené 6 měsíců po splatnosti. Tato novela se týká faktur s datem od 1. 1. 2025.

Zákon o DPH, § 74b:

Není-li pohledávka ze zdanitelného plnění zcela uspokojena do posledního dne šestého kalendářního měsíce bezprostředně následujícího po kalendářním měsíci, v němž se stala splatnou, je dlužník, který je plátcem, povinen uplatněný odpočet daně snížit ve výši vypočtené z neposkytnuté úplaty, a to za zdaňovací období, do kterého náleží tento poslední den. U plátce, jehož zdaňovacím obdobím je kalendářní čtvrtletí, povinnost snížit uplatněný odpočet daně nevzniká, pokud dojde k úplnému uspokojení pohledávky nejpozději poslední den zdaňovacího období, v němž uplynula lhůta 6 kalendářních měsíců bezprostředně následujících po kalendářním měsíci, v němž se pohledávka stala splatnou.

Jak budeme postupovat v praxi?

První měsíc, kdy může dojít k dodanění DPH, nastane již v červenci 2025. Bude se jednat o faktury s DUZP a splatností v lednu 2025, které po dobu 6 měsíců nebyly uhrazeny. Plátce je povinen uplatněný odpočet DPH vrátit. Pokud dojde k následné úhradě daného závazku, lze si poté nárok na odpočet DPH znovu uplatnit.
Nová úprava se vztahuje i na faktury v režimu přenesené daňové povinnosti (tzv. reverse charge), přesto, že DPH nebylo odvedeno/uplatněno.

Aktualizováno: 26.5.2025