Daňový výdaj firmy a reklamní předměty

Daňový výdaj firmy a reklamní předměty.
Nejedná se jen o dárky pro obchodní partnery …

Správné posouzení daňových výdajů ovlivňuje nejen základ daně z příjmů, ale u plátců také uplatnění DPH. Obecně mohou podnikatelé podle § 24 zákona o daních z příjmů uplatnit výdaje, které vynaložili na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů.

Naopak § 25 zákona o daních z příjmů vymezuje výdaje, které podnikatelé daňově uplatnit nemohou. Patří mezi ně například výdaje na reprezentaci, zejména pohoštění, občerstvení a dary, dále některé pokuty a penále, vyplácené podíly na zisku nebo část mank a škod.

Podmínkou uznatelnosti a daňový výdaj firmy a reklamní předměty je řádně zaúčtovaný doklad. Dále splnění limitujících podmínek v zákoně, např. úhrada nákladu, existence Vnitřní účetní směrnice pro poskytování ochranných pracovních pomůcek, normy ztratného…

Reklamní předměty pro obchodní partnery

Zákon však za dar nepovažuje reklamní nebo propagační předmět, pokud splní stanovené podmínky. Předmět musí nést jméno nebo ochrannou známku poskytovatele, případně název propagovaného zboží či služby. Jeho hodnota bez DPH zároveň nesmí přesáhnout 500 Kč a nesmí podléhat spotřební dani.

Od roku 2027 se má mezi daňově uznatelné reklamní předměty vrátit také tiché víno do hodnoty 500 Kč bez DPH, pokud splní zákonné podmínky.

U DPH platí samostatná pravidla. Bezúplatné poskytnutí reklamního nebo propagačního předmětu s pořizovací cenou do 500 Kč bez DPH zákon za stanovených podmínek nepovažuje za dodání zboží.

Vzorky výrobků a zboží

Podnikatelé mohou obchodním partnerům poskytovat také bezplatné vzorky výrobků nebo zboží za účelem podpory prodeje. V takovém případě je vhodné doložit, komu, kdy a za jakým účelem firma vzorky předala.

Obchodní vzorky navíc zákon o DPH posuzuje odlišně od běžných firemních darů a reklamních předmětů.